Aktualisiert: Januar 2026
Tu prévois de quitter l'Allemagne et tu te demandes quelles conséquences fiscales cela pourrait avoir pour toi ? L'imposition à la sortie est un sujet central qui concerne de nombreux expatriés. Elle s'applique lorsque tu transfères ton domicile à l'étranger et que tu détiens des participations importantes dans des sociétés de capitaux allemandes.
"Si tu as une entreprise individuelle, tu n'es certes pas soumis à l'impôt de départ - mais là aussi, il faut tenir compte des conséquences fiscales (démembrement pour certains biens économiques ou transfert de fonction en cas de reprise complète de l'entreprise individuelle). Il y a donc en principe toujours des impôts de départ si tu transfères des valeurs à l'étranger et que l'Allemagne perd le droit d'imposition sur les valeurs (les fameuses réserves latentes)".
Commentaire – Patric Böhle de la société BaBo Tax Steuerberatungsges mbH
Cette réglementation peut avoir des conséquences financières importantes et nécessite une planification minutieuse. Dans cet article, tu apprendras ce qu'est exactement l'imposition à la sortie, qui elle concerne et comment tu peux t'y préparer de manière optimale. Tu pourras ainsi t'assurer que ton déménagement à l'étranger n'entraînera pas de charges fiscales inattendues.
L'essentiel en bref :
💲l'imposition à la sortie : L'imposition à la sortie s'applique lorsque tu quittes l'Allemagne et que tu détiens des parts importantes dans des sociétés de capitaux. La situation est similaire en cas de transfert de fonction ou de désenchevêtrement pour les entreprises individuelles. Elle sert à empêcher l'évasion fiscale.
🧑⚖️ Modifications de la législation : Depuis 2022, d'importants changements législatifs ont eu un impact sur l'imposition à la sortie. Le délai de dépôt de la déclaration fiscale a été prolongé et les mesures contre l'évasion fiscale ont été renforcées.
🧮 Calcul et exemples : L'imposition se base sur une vente fictive des parts au moment du départ. Le produit de la vente est déterminé en multipliant le bénéfice moyen des trois dernières années par un facteur défini, dont un certain pourcentage est imposable.
💡 stratégies d'évasion fiscale : Les exceptions légales, la vente de parts avant le départ, les paiements échelonnés et les reports de paiement sont quelques-unes des principales stratégies permettant de réduire ou d'éviter la charge fiscale.
🇩🇪 Conventions de double imposition : S'installer dans un pays disposant d'une convention de double imposition peut aider à éviter les inconvénients fiscaux. Ces conventions déterminent quel pays a le droit d'imposition.
Qu'est-ce que l'imposition à la sortie ?
L'imposition à la sortie en Allemagne s'applique lorsque tu quittes le pays et que tu remplis certaines conditions. Son objectif : empêcher l'évasion fiscale en empêchant les actifs d'être facilement transférés à l'étranger.
Qui est soumis à l'imposition à la sortie ?
- Si tu as vécu plus de 7 ans en Allemagne. Tu dois avoir résidé ici pendant cette période minimale.
- Si tu possèdes plus de 1 % d'actions d'une société de capitaux. Si tu as des participations significatives dans des entreprises suisses, tu es concerné.
- Si tu n'as pas d'attentes fondées pour retourner en Allemagne. Si tu ne prévois pas de revenir dans un avenir proche, la taxe s'applique.
Influence des modifications législatives sur l'imposition à la sortie
Nouvelles réglementations depuis 2022
La loi de transposition de la directive anti-évitement fiscal (ATAD) a introduit des changements importants à partir de 2022 :
- La possibilité de sursis illimité pour les départs de l'UE/EEE a été supprimée.
- Un paiement échelonné sur sept ans est désormais la règle.
- Le régime de retour a été étendu à sept ans (jusqu'à 12 ans dans certains cas).
Ces nouvelles règles peuvent avoir un impact important sur tes obligations fiscales si tu possèdes des participations importantes dans des sociétés de capitaux allemandes et que tu quittes l'Allemagne.
Calcul de l'imposition à la sortie
L'imposition à la sortie s'applique dès que tu te déplaces tu te désinscris en Allemagne et que tu remplis certaines conditions. On suppose une vente fictive de tes parts dans des sociétés de capitaux ou de ton entreprise individuelle pour calculer l'impôt.
Comment l'impôt est-il calculé ?
Le calcul de l'impôt de départ se fait en trois étapes :
- Détermination de la valeur vénale (valeur de marché) des parts sociales ou de ton entreprise) au moment du départ.
- Déduction des frais d'acquisition des parts de capital.
- Imposition de la plus-value fictive qui en résulte
Exemples de calculs pour illustrer
Supposons qu'un associé de SARL ou un entrepreneur individuel prévoit de partir à l'étranger. Le bénéfice moyen de la société au cours des trois dernières années précédant le départ est de 186 500 euros. Pour calculer l'impôt de départ, cette valeur moyenne est multipliée par le facteur 13,75 :
- 186.500 euros × 13,75 = 2.564.375 euros
Sur cette valeur, 60% sont imposables au taux d'imposition personnel de l'associé.
- 2.564.375 euros × 0,60 = 1.538.625 euros
En supposant que le taux d'imposition personnel soit de 40%, la charge fiscale est la suivante :
- 1.538.625 euros × 0,40 = 615.450 euros
Dans cet exemple, la taxe de déménagement s'élève à 615 450 euros.
"Pour les entreprises individuelles, la valeur doit être calculée comme dans l'exemple précité - avec la particularité qu'un salaire fictif (raisonnable) de gérant doit être déduit du revenu. Pour ce faire, il convient d'utiliser le tableau de Karlsruhe (rémunération appropriée des dirigeants) doit être utilisé comme base. Le multiplicateur doit être multiplié par cette valeur corrigée et le bénéfice doit être imposé au taux d'imposition personnel".
Commentaire - Patric Böhle, BaBo Tax Steuerberatungsges mbH
Effets de l'imposition à la sortie
L'imposition à la sortie en Allemagne a des règles spécifiques que tu dois connaître si tu prévois de transférer ton domicile à l'étranger.
Renforcement de l'imposition à la sortie à partir de 2022
Depuis 2022, l'imposition à la sortie connaît des changements importants. Le report de l'impôt n'est plus possible pour une durée illimitée et sans intérêts. À la place, tu peux payer l'impôt en sept annuités sur demande, mais uniquement avec une garantie.
Réduction du délai d'assujettissement à l'impôt
Le délai d'assujettissement à l'impôt a été réduit de 10 à 7 ans. Cela signifie que tu dois avoir été domicilié en Allemagne pendant au moins 7 ans pour être soumis à l'imposition à la sortie.
Pénalisation des départs vers d'autres pays de l'UE
L'imposition à la sortie pour les pays de l'UE/AELE et la Suisse est souvent considérée comme contraire au droit européen. Cela est dû au fait qu'elle favorise les déménagements à l'intérieur de l'Allemagne. Par conséquent, si tu déménages dans un pays de l'UE/AELE ou en Suisse, cela pourrait être désavantageux pour toi.
Convention de double imposition
Les conventions de double imposition (CDI) peuvent t'aider à éviter les désavantages fiscaux. Ces conventions règlent quel pays a le droit d'imposition afin d'éviter une double charge fiscale. Renseigne-toi sur les CDI existantes entre l'Allemagne et ton nouveau pays de résidence. Depuis le 31.12.2021, l'Allemagne n'a plus de convention de double imposition avec les Émirats arabes unis.
Particularités en cas de départ dans des États de l'UE/EEE et dans des États tiers
Des règles particulières s'appliquent aux départs vers des pays de l'UE/EEE et des pays tiers.
- Pays de l'UE/EEETu peux bénéficier de conditions plus favorables pour obtenir un report ou une exonération de l'impôt de départ.
- Pays tiers: Des règles plus strictes s'appliquent souvent aux départs vers des pays tiers. La possibilité d'obtenir un sursis est limitée et nécessite des garanties supplémentaires.
Tu devrais tenir compte de ces particularités fiscales dans ta planification d'émigration afin d'éviter des charges financières inutiles.
Impôt de départ vs. impôt de désenchevêtrement
Impôt de départ
L'impôt de départ concerne les personnes physiques qui possèdent des parts de sociétés de capitaux allemandes ou étrangères et qui quittent l'Allemagne. Si tu transfères ton domicile à l'étranger et que tu possèdes plus de 1 % de parts d'une société de capitaux, l'impôt de départ s'applique. L'impôt est calculé sur le produit fictif de la vente de tes parts. Ce type d'impôt est une forme particulière de l'impôt sur le revenu et est réglementé par la loi sur les impôts extérieurs (AStG) et la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG).
Points importants de l'impôt de départ :
- Au moins 7 ans de résidence en Allemagne
- Détention de plus de 1 % des parts d'une société de capitaux
- Pas d'attente justifiée de retour en Allemagne
Depuis 2022, des changements importants sont intervenus. Le délai pour la déclaration d'impôt a été prolongé, les mesures contre l'évasion fiscale ont été renforcées et le report d'impôt est limité à sept ans.
Impôt sur le désenchevêtrement
L'impôt de désenchevêtrement s'applique aux entreprises qui sont transférées à l'étranger. Dans ce cas, ta société est assujettie à l'impôt ici. Il concerne les entreprises individuelles, les sociétés de personnes et les sociétés de capitaux. Lorsqu'une entreprise transfère son siège ou son établissement à l'étranger, l'impôt de désenchevêtrement est dû. Cet impôt est prélevé sur les réserves latentes qui sont révélées par le départ.
Points importants de l'impôt sur le désenchevêtrement :
- S'applique aux entreprises individuelles, aux sociétés de personnes et aux sociétés de capitaux
- Obligation fiscale en cas de transfert du siège de l'entreprise à l'étranger
- Imposition des réserves latentes en cas de déménagement
„Généralement imposé (comme la SARL) avec la valeur de l'entreprise. En principe, bénéfice des dernières années moins salaire approprié du GF x multiplicateur (méthode simplifiée de la valeur de rendement : x multiplicateur), voir explications plus haut.„
Commentaire - Patric Böhle, BaBo Tax Steuerberatungsges mbH
Tant l'impôt de départ que l'impôt de désenchevêtrement ont des règles et des exigences spécifiques. Il est donc conseillé de s'informer en détail au préalable et de tenir compte des particularités fiscales afin d'éviter les charges financières. Tu peux à cet effet prendre contact avec nous et nos conseillers fiscaux lors d'un premier entretien gratuit afin d'évaluer ta situation individuelle.
Possibilités d'éviter l'imposition à la sortie en cas de changement de domicile
Exceptions et lacunes légales
Tu dois connaître les exceptions légales et les failles possibles. L'article 6 de l'AStG et l'article 17 de l'EStG offrent certaines exceptions. Par exemple, l'imposition à la sortie ne s'applique pas si tu déménages dans un pays de l'UE/EEE et que tu ne cèdes pas les parts de la société de capitaux dans un délai de sept ans. Cette prolongation de délai est accordée si tu peux prouver ou annoncer au préalable que tu souhaites revenir.
- Vente d'actions avant le déménagementLa vente des parts avant le déménagement peut réduire considérablement la charge fiscale. Si tu prévois de toute façon de vendre, c'est une bonne option.
- Paiement échelonné de l'impôtTu peux demander à l'administration fiscale un paiement échelonné de l'impôt. Cela permet d'étaler la charge financière.
- Déménagement dans un pays avec convention de double impositionEn déménageant dans un pays avec une convention de double imposition existante, tu peux éviter des désavantages fiscaux. Depuis le 31.12.2021, l'Allemagne n'a plus de CDI avec les Émirats arabes unis.
- Report de l'impôtDemande un report de l'impôt de départ. Dans certaines circonstances, tu peux reporter le paiement de l'impôt sur une période pouvant aller jusqu'à sept ans. Une garantie est toutefois nécessaire.
- Calcul de la valeur fiscale faibleUne évaluation précise des réserves latentes peut également aider. Plus la valeur fiscale est basse, plus la charge fiscale est faible. L'avis d'un expert est utile à cet égard.
Chacune de ces stratégies nécessite une planification minutieuse et une concertation avec un conseiller fiscal. Tu assureras ainsi un déroulement sans heurts et éviteras des charges financières inattendues.
Conclusion
L'imposition à la sortie en Allemagne est complexe et peut avoir des conséquences financières importantes. Si tu prévois d'émigrer et que tu détiens des participations importantes dans des sociétés de capitaux nationales, une planification minutieuse est indispensable. Tu ne veux pas commettre d'erreurs dans ce domaine.
Des règles particulières s'appliquent également au sein de l'UE/EEE, selon le pays de destination. Les conventions de double imposition peuvent aider à éviter les inconvénients fiscaux. Notre conseiller fiscal peut t'aider à élaborer les meilleures stratégies et à éviter des charges financières inattendues.
N'oublie pas de tenir compte des différences entre l'imposition à la sortie et l'impôt de dégrèvement. Les deux ont des règles spécifiques que tu dois connaître.
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Foire aux questions sur le sujet
Qui doit payer l'impôt de départ ?
L'imposition à la sortie s'applique lorsqu'une personne physique qui détient des parts de sociétés de capitaux déménage à l'étranger. Les conditions sont que le contribuable ait été assujetti de manière illimitée à l'impôt en Allemagne pendant au moins sept ans au cours des douze dernières années et qu'il ait détenu au moins 1 % des parts d'une société au cours des cinq dernières années. Cette réglementation concerne aussi bien les sociétés de capitaux allemandes qu'étrangères.
Quand y a-t-il une imposition à la sortie ?
L'imposition à la sortie est due lorsque les conditions susmentionnées sont remplies et que le contribuable quitte définitivement son domicile en Allemagne. Si le départ n'est que temporaire, l'imposition à la sortie peut être supprimée. Depuis 2022, il n'existe plus de possibilité de report indéfini et sans intérêt, mais l'impôt peut être payé en sept annuités sur demande.
Suis-je imposable en Allemagne si je vis à l'étranger ?
Si vous vivez à l'étranger, vous y êtes généralement assujetti à l'impôt. Néanmoins, une obligation fiscale illimitée peut subsister en Allemagne si vous avez soit un domicile, soit une résidence habituelle en Allemagne. La règle dite des 183 jours stipule que vous êtes assujetti à l'impôt en Allemagne si vous y séjournez plus de six mois par an. Les conventions de double imposition entre l'Allemagne et d'autres pays peuvent également avoir une influence sur votre obligation fiscale.
L'émigration est-elle taxée ?
Oui, le S'expatrier, par exemple à Dubaï peut être imposée par le biais de l'imposition à la sortie si les conditions susmentionnées sont remplies. Cet impôt peut représenter une charge financière considérable, car il impose les réserves latentes des parts de la société de capitaux comme si celles-ci avaient été vendues. Il est donc conseillé de se faire conseiller fiscalement suffisamment tôt afin d'éviter d'éventuels pièges fiscaux et de minimiser la charge fiscale.
