State pianificando di lasciare la Germania e vi state chiedendo quali conseguenze fiscali potrebbe avere per voi? La tassazione in uscita è una questione fondamentale che interessa molti emigranti. Si applica se si trasferisce la residenza all'estero e si detengono quote significative di società nazionali.
"Se si ha una ditta individuale, non si è soggetti all'exit tax - ma anche in questo caso bisogna considerare le conseguenze fiscali (scorporo dei singoli beni o trasferimento delle funzioni se la ditta individuale viene portata via completamente). Pertanto in linea di principio sempre tasse di uscita se si trasferiscono beni all'estero e la Germania perde il diritto di tassare i beni (le cosiddette riserve occulte)".
Commento – Patric Böhle di BaBo Tax Steuerberatungsges mbH
Questa normativa può avere un impatto finanziario significativo e richiede un'attenta pianificazione. In questo articolo scoprirete cos'è esattamente la tassazione in uscita, quali sono i soggetti interessati e come prepararsi al meglio. In questo modo potrete assicurarvi che il vostro trasferimento all'estero non comporti oneri fiscali inaspettati.
I fatti più importanti in breve:
💲Spiegazione della tassazione in uscita: L'imposta di uscita si applica se si lascia la Germania e si detengono quote significative di società di capitali. La situazione è simile in caso di trasferimento di funzioni o di scorporo di imprese individuali. Serve a prevenire l'evasione fiscale.
🧑⚖️ Modifiche legislative: Dal 2022 sono state introdotte importanti modifiche legislative che riguardano la tassazione in uscita. Il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi è stato prorogato e le misure contro l'elusione fiscale sono state inasprite.
🧮 Calcolo ed esempi: La tassazione si basa su una vendita fittizia delle azioni al momento della partenza. Il ricavato della vendita viene calcolato moltiplicando l'utile medio degli ultimi tre anni per un fattore fisso, di cui una certa percentuale è tassabile.
💡 Strategie di elusione fiscale: Le esenzioni previste dalla legge, la vendita di azioni prima della partenza, i pagamenti rateali e il differimento sono alcune delle strategie più importanti per ridurre o evitare l'onere fiscale.
🇩🇪 Accordo sulla doppia imposizione: Trasferirsi in un Paese con un accordo sulla doppia imposizione può aiutare a evitare gli svantaggi fiscali. Questi accordi regolano quale paese ha il diritto di tassazione.
Che cos'è la tassazione in uscita?
L'exit tax in Germania si applica quando si lascia il Paese e si soddisfano determinate condizioni. Il suo scopo è quello di prevenire l'evasione fiscale impedendo che i beni vengano semplicemente trasferiti all'estero.
Chi è soggetto alla tassazione in uscita?
- Se si vive in Germania da più di 7 anni. È necessario aver risieduto qui per questo periodo minimo.
- Se si possiede più di 1 % delle azioni di una società. Se avete partecipazioni significative in società nazionali, siete interessati.
- Se non si ha la ragionevole aspettativa di tornare in Germania. Se non si prevede di tornare nel prossimo futuro, l'imposta sarà applicata.
Influenza delle modifiche legislative sulla tassazione in uscita
Nuove normative dal 2022
La legge di attuazione della direttiva antielusione fiscale (ATAD) ha introdotto cambiamenti significativi a partire dal 2022:
- L'opzione di rinvio a tempo indeterminato per i trasferimenti UE/SEE è stata abolita.
- Il pagamento rateale in sette anni è ora la regola.
- La normativa sul rimpatrio è stata estesa a sette anni (in alcuni casi fino a 12 anni).
Queste nuove norme possono avere un impatto notevole sui vostri obblighi fiscali se avete partecipazioni significative in società nazionali e lasciate la Germania.
Calcolo dell'imposta di uscita
L'imposta di uscita si applica non appena ci si trasferisce deregistrazione in Germania e soddisfare determinate condizioni. Per il calcolo dell'imposta si ipotizza una vendita fittizia di quote di società di capitali o di imprese individuali.
Come viene calcolata l'imposta?
L'imposta di uscita viene calcolata in tre fasi:
- Determinazione del fair market value (valore di mercato) delle azioni della società o della vostra società) al momento della partenza.
- Deduzione dei costi di acquisizione delle quote di capitale.
- Tassazione della plusvalenza fittizia risultante
Esempi di calcolo per chiarimenti
Supponiamo che un socio della GmbH o una ditta individuale abbia intenzione di trasferirsi all'estero. L'utile medio della società negli ultimi tre anni prima del trasferimento è di 186.500 euro. Per calcolare l'imposta di uscita, questo valore medio viene moltiplicato per un fattore di 13,75:
- 186.500 euro × 13,75 = 2.564.375 euro
Di questo valore, il 60% è imponibile all'aliquota fiscale personale dell'azionista.
- 2.564.375 euro × 0,60 = 1.538.625 euro
Ipotizzando un'aliquota fiscale personale del 40%, si ottiene il seguente carico fiscale:
- 1.538.625 euro × 0,40 = 615.450 euro
In questo esempio, l'imposta di uscita ammonta a 615.450 euro.
"Nel caso di imprese individuali, il valore deve essere calcolato come nell'esempio precedente - con la particolarità che dal reddito deve essere dedotto un (adeguato) stipendio fittizio dell'amministratore delegato". La tabella di Karlsruhe (Remunerazione adeguata del management) deve essere utilizzato come base. Il moltiplicatore deve essere moltiplicato per questo valore corretto e il profitto deve essere tassato in base all'aliquota dell'imposta personale".
Commento - Patric Böhle, BaBo Tax Steuerberatungsges mbH
Effetti della tassazione in uscita
L'imposta di uscita in Germania prevede norme specifiche di cui dovete essere a conoscenza se intendete trasferire la vostra residenza all'estero.
Inasprimento della tassazione in uscita dal 2022
Dal 2022 sono state apportate importanti modifiche all'exit tax. Il differimento dell'imposta non è più possibile a tempo indeterminato e senza interessi. È invece possibile richiedere il pagamento dell'imposta in sette rate annuali, ma solo con un deposito cauzionale.
Riduzione del termine per la dichiarazione dei redditi
Il periodo di assoggettamento fiscale è stato ridotto da 10 a 7 anni. Ciò significa che per essere soggetti alla tassazione in uscita è necessario aver risieduto in Germania per almeno 7 anni.
Discriminazione nei confronti dell'emigrazione verso altri paesi dell'UE
L'imposta di uscita per gli Stati dell'UE/AELS e la Svizzera è spesso considerata contraria al diritto europeo. Questo perché favorisce i trasferimenti all'interno della Germania. Pertanto, se vi trasferite in uno Stato dell'UE/AELS o in Svizzera, questo potrebbe essere svantaggioso per voi.
Accordo sulla doppia imposizione
Gli accordi sulla doppia imposizione (CDI) possono aiutarvi a evitare gli svantaggi fiscali. Questi accordi regolano quale Paese ha il diritto di tassazione per evitare un doppio onere fiscale. Informatevi sulle CDI esistenti tra la Germania e il vostro nuovo Paese di residenza. La Germania non ha più un accordo sulla doppia imposizione con gli Emirati Arabi Uniti dal 31 dicembre 2021.
Caratteristiche speciali per il trasferimento in Stati UE/SEE e in Paesi terzi
Per le partenze verso gli Stati UE/SEE e i Paesi terzi si applicano norme speciali.
- Paesi UE/SEEIn questo caso si possono avere condizioni più agevoli per il differimento o l'esenzione dall'imposta di uscita.
- Paesi terziSpesso si applicano regole più severe quando ci si trasferisce in paesi terzi. La possibilità di rinvio è limitata e richiede garanzie aggiuntive.
Nel pianificare la vostra emigrazione, dovreste tenere conto di queste particolarità fiscali per evitare inutili oneri finanziari.
Tassa di uscita vs. tassa di disaggregazione
Tassa di rimozione
L'imposta di uscita si applica alle persone fisiche che possiedono azioni di società nazionali ed estere e lasciano la Germania. Se si trasferisce la residenza all'estero e si possiede più di 1 % di azioni di una società, si applica l'imposta di uscita. L'imposta viene calcolata sui proventi della vendita fittizia delle azioni. Questo tipo di imposta è una forma speciale di imposta sul reddito ed è regolata dalla Legge sulle imposte estere (AStG) e dalla Legge sulle imposte sul reddito (EStG).
Punti importanti dell'exit tax:
- Almeno 7 anni di residenza in Germania
- Proprietà di più di 1 % delle azioni di una società
- Nessuna ragionevole aspettativa di ritorno in Germania
Dal 2022 sono state apportate importanti modifiche. La scadenza per la dichiarazione dei redditi è stata prorogata, le misure contro l'evasione fiscale sono state inasprite e il differimento delle imposte è limitato a sette anni.
Strutture di supporto
L'imposta di disincorporazione si applica alle società che vengono trasferite all'estero. In questo caso, la società è soggetta a imposte qui. Si applica alle imprese individuali, alle società di persone e alle società di capitali. Se una società trasferisce la propria sede legale o la propria stabile organizzazione all'estero, sarà soggetta all'imposta di separazione. L'imposta viene riscossa sulle riserve latenti che si realizzano a seguito del trasferimento.
Punti importanti della tassa di disaggregazione:
- Si applica alle ditte individuali, alle società di persone e alle società di capitali.
- Responsabilità fiscale in caso di trasferimento della sede legale della società all'estero
- Tassazione delle riserve latenti alla partenza
„Di solito viene tassato (come la GmbH) con l'avviamento. Fondamentalmente, l'utile degli ultimi anni meno l'adeguato stipendio dei dirigenti x il moltiplicatore (metodo semplificato del valore degli utili capitalizzati: x moltiplicatore), vedi spiegazioni sopra.„
Commento - Patric Böhle, BaBo Tax Steuerberatungsges mbH
Sia l'exit tax che l'unbundling tax hanno regole e requisiti specifici. È quindi consigliabile ottenere informazioni complete in anticipo e tenere conto delle caratteristiche fiscali speciali per evitare oneri finanziari. Potete contattare noi e i nostri consulenti fiscali per una prima consulenza gratuita per valutare la vostra situazione individuale.
Opzioni per evitare la tassazione in uscita in caso di cambio di residenza
Eccezioni e scappatoie legali
È necessario conoscere le eccezioni legali e le possibili scappatoie. La Sezione 6 AStG e la Sezione 17 EStG offrono alcune esenzioni. Ad esempio, la tassazione in uscita non si applica se vi trasferite in un Paese dell'UE/SEE e non vendete le azioni della società entro sette anni. Questa proroga è concessa se si può dimostrare o annunciare in anticipo che si desidera tornare.
- Vendita di azioni prima del trasferimentoLa vendita delle azioni prima del trasferimento può ridurre in modo significativo l'onere fiscale. Se avete intenzione di vendere comunque, questa è una buona opzione.
- Pagamento rateale delle imposteÈ possibile richiedere all'ufficio delle imposte di pagare le tasse a rate. Questo aiuta a distribuire l'onere finanziario.
- Trasferirsi in un paese con una convenzione contro la doppia imposizione fiscaleÈ possibile evitare gli svantaggi fiscali trasferendosi in un Paese con un accordo di doppia imposizione esistente. La Germania non ha una CDI con gli Emirati Arabi Uniti dal 31 dicembre 2021.
- Rinvio d'impostaRichiedere il differimento dell'imposta di uscita. In determinate circostanze, è possibile differire il pagamento dell'imposta per un periodo massimo di sette anni. Tuttavia, è richiesto un deposito cauzionale.
- Calcolo del valore fiscale bassoAnche una valutazione precisa delle riserve nascoste può essere utile. Più basso è il valore fiscale, minore è l'onere fiscale. In questo caso è utile una perizia.
Ciascuna di queste strategie richiede un'attenta pianificazione e la consultazione di un consulente fiscale. Ciò garantirà un processo senza intoppi ed eviterà oneri finanziari inaspettati.
Conclusione
La tassazione in uscita in Germania è complessa e può avere implicazioni finanziarie significative. Se avete intenzione di emigrare e detenete partecipazioni significative in società nazionali, è essenziale un'attenta pianificazione. Non volete commettere errori.
All'interno dell'UE/SEE si applicano anche normative speciali, a seconda del Paese di destinazione. Gli accordi sulla doppia imposizione possono aiutare a evitare gli svantaggi fiscali. Il nostro consulente fiscale può aiutarvi a sviluppare le strategie migliori e a evitare oneri finanziari inaspettati.
Non dimenticate di tenere a mente le differenze tra exit tax e exit tax. Entrambe hanno regole specifiche che è bene conoscere.
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Domande frequenti sul tema
Chi deve pagare la tassa di uscita?
L'imposta di uscita si applica se una persona fisica che detiene azioni di una società si trasferisce all'estero. I requisiti sono che il contribuente sia stato soggetto a responsabilità fiscale illimitata in Germania per almeno sette anni negli ultimi dodici e che abbia detenuto almeno 1 % delle azioni di una società negli ultimi cinque anni. Questa normativa si applica sia alle società tedesche che a quelle straniere.
Quando deve essere pagata l'imposta di uscita?
L'imposta di uscita è dovuta se sono soddisfatte le condizioni di cui sopra e il contribuente abbandona definitivamente la propria residenza in Germania. Se la partenza è solo temporanea, l'imposta di uscita può essere esentata. Dal 2022 non esiste più un'opzione di dilazione indefinita e senza interessi, ma l'imposta può essere pagata in sette rate annuali su richiesta.
Sono soggetto a imposte in Germania se vivo all'estero?
Se vivete all'estero, siete generalmente tenuti a pagare le tasse in quel Paese. Tuttavia, se siete residenti o abitualmente residenti in Germania, potete essere soggetti a un'imposizione fiscale illimitata in Germania. La cosiddetta regola dei 183 giorni significa che siete tenuti a pagare le tasse in Germania se vi trascorrete più di sei mesi all'anno. Anche gli accordi di doppia imposizione tra la Germania e altri Paesi possono influire sul vostro obbligo fiscale.
L'emigrazione è tassata?
Sì, questo Emigrare, ad esempio, a Dubai possono essere tassati attraverso l'exit tax se sono soddisfatte le condizioni di cui sopra. Questa imposta può rappresentare un notevole onere finanziario, in quanto tassa le riserve latenti delle azioni della società come se fossero state vendute. È quindi consigliabile richiedere una consulenza fiscale in una fase iniziale per evitare potenziali trappole fiscali e ridurre al minimo l'onere fiscale.
