Wegzugsbesteuerung Deutschland: Wichtige Änderungen und Steuerberater-Tipps

Aktualisiert: Januar 2026

Вы планируете покинуть Германию и задаетесь вопросом, какие налоговые последствия это может иметь для вас? Налог на выезд - это ключевой вопрос, который затрагивает многих эмигрантов. Оно применяется, если вы переезжаете за границу и владеете значительными долями в отечественных корпорациях.

"Если у вас индивидуальное предпринимательство, вы не облагаетесь налогом на выход - но и здесь необходимо учитывать налоговые последствия (разделение отдельных активов или передача функций, если индивидуальное предпринимательство забирается полностью). Таким образом, существуют в принципе, всегда выходят из-под налогообложения если вы переведете активы за границу, а Германия потеряет право облагать их налогом (так называемые скрытые резервы)".
Комментарий – Патрик Бёле из компании BaBo Tax Steuerberatungsges mbH

Это правило может иметь значительные финансовые последствия и требует тщательного планирования. В этой статье вы узнаете, что такое налог на выезд, кого он затрагивает и как лучше к нему подготовиться. Таким образом, вы сможете убедиться, что ваш переезд за границу не приведет к неожиданному налоговому бремени.

Самые важные факты в двух словах:

💲Объяснение налогообложения выхода: Налог на выезд применяется, если вы покидаете Германию и владеете значительными долями в корпорациях. Аналогичная ситуация складывается в случае передачи функций или разделения индивидуальных предпринимателей. Он служит для предотвращения уклонения от уплаты налогов.

🧑‍⚖️ Изменения в законодательстве: С 2022 года в законодательстве произошли значительные изменения, влияющие на налогообложение выходов. Был продлен срок подачи налоговых деклараций и ужесточены меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

🧮 Расчеты и примеры: Налогообложение основано на фиктивной продаже акций в момент отъезда. Выручка от продажи рассчитывается путем умножения средней прибыли за последние три года на фиксированный коэффициент, из которого определенный процент облагается налогом.

💡 Стратегии ухода от налогов: Освобождение от уплаты налогов, продажа акций перед отъездом, рассрочка платежа и отсрочка - вот некоторые из наиболее важных стратегий, позволяющих снизить или избежать налогового бремени.

🇩🇪 Соглашение об избежании двойного налогообложения: Переезд в страну, заключившую соглашение об избежании двойного налогообложения, может помочь избежать неблагоприятных налоговых последствий. Эти соглашения регулируют, какая страна имеет право на налогообложение.

Что такое налог на выход?

Налог на выезд из Германии взимается, когда вы покидаете страну и выполняете определенные условия. Его цель - предотвратить уклонение от уплаты налогов путем предотвращения простого перевода активов за границу.

Кто подлежит налогообложению на выходе?

1. Если вы прожили в Германии более 7 лет. Вы должны проживать здесь в течение этого минимального периода.
   
2. Если вы владеете более чем 1 % акций корпорации. Если у вас есть значительные пакеты акций отечественных компаний, это вас затронет.
   
3. Если у вас нет обоснованных надежд на возвращение в Германию. Если вы не планируете возвращаться в ближайшее время, налог будет применяться.
   

Влияние изменений в законодательстве на налогообложение выхода

Новые правила с 2022 года

Закон о внедрении Директивы по борьбе с уклонением от уплаты налогов (ATAD) вводит значительные изменения с 2022 года:

1. Возможность бессрочной отсрочки для переселенцев из стран ЕС/ЕЭП была отменена.
2. В настоящее время правилом является оплата в рассрочку в течение семи лет.
3. Срок возврата был продлен до семи лет (в некоторых случаях до 12 лет).

Эти новые правила могут существенно повлиять на ваши налоговые обязательства, если вы имеете значительные пакеты акций в отечественных корпорациях и покидаете Германию.

Расчет налога на выход

Налог на выезд взимается сразу после переезда снять с учета в Германии и выполнить определенные условия. Для расчета налога предполагается фиктивная продажа акций корпорации или индивидуального предпринимателя.

Как рассчитывается налог?

Налог на выход рассчитывается в три этапа:

1. Определение справедливой рыночной стоимости (рыночной стоимости) акций компании или вашей компании) на момент выезда.
2. Вычет расходов на приобретение долей капитала.
3. Налогообложение полученного условного прироста капитала

Примерные расчеты для пояснения

Предположим, что акционер GmbH или индивидуальный предприниматель планирует переехать за границу. Средняя прибыль компании за последние три года перед переездом составляет 186 500 евро. Для расчета налога на выезд эта средняя величина умножается на коэффициент 13,75:

• 186 500 евро × 13,75 = 2 564 375 евро

Из этой суммы 60 процентов облагаются налогом по персональной налоговой ставке акционера.

• 2 564 375 евро × 0,60 = 1 538 625 евро

Если предположить, что ставка налога на доходы физических лиц составляет 40 процентов, это приведет к следующему налоговому бремени:

• 1 538 625 евро × 0,40 = 615 450 евро

В данном примере налог на выход составляет 615 450 евро.

"В случае индивидуального предпринимательства стоимость рассчитывается, как в приведенном выше примере, с той особенностью, что из дохода вычитается условная (соответствующая) зарплата управляющего директора. Таблица Карлсруэ (Соответствующее вознаграждение руководства) следует использовать в качестве базы. Мультипликатор умножается на эту скорректированную величину, а прибыль облагается налогом по ставке налога на доходы физических лиц."
Комментарий - Патрик Бёле, BaBo Tax Steuerberatungsges mbH 

Эффект от налогообложения выхода

Налогообложение переезда в Германии имеет особые правила, о которых вам следует знать, если вы планируете переехать за границу.

Ужесточение налога на выезд с 2022 года

С 2022 года произошли важные изменения в налоге на выезд. Отсрочка уплаты налога больше не может быть бессрочной и беспроцентной. Вместо этого вы можете подать заявление на уплату налога семью ежегодными платежами, но только при условии внесения залога.

Сокращение срока наступления налоговой ответственности

Период налогового обязательства был сокращен с 10 до 7 лет. Это означает, что вы должны прожить в Германии не менее 7 лет, чтобы попасть под налогообложение при выезде.

Дискриминация против эмиграции в другие страны ЕС

Налог на выезд из стран ЕС/ЕАСТ и Швейцарии часто рассматривается как противоречащий европейскому законодательству. Это связано с тем, что он благоприятствует переезду в пределах Германии. Поэтому, если вы переезжаете в страну ЕС/ЕАСТ или Швейцарию, это может быть невыгодно для вас.

Соглашение об избежании двойного налогообложения

Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) помогут вам избежать неблагоприятных налоговых последствий. Эти соглашения регулируют, какая страна имеет право на налогообложение, чтобы избежать двойного налогового бремени. Узнайте о существующих соглашениях об избежании двойного налогообложения между Германией и вашей новой страной проживания. Германия не имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с Объединенными Арабскими Эмиратами с 31 декабря 2021 года.

Особенности при переезде в страны ЕС/ЕЭП и третьи страны

Особые правила применяются к вылетам в страны ЕС/ЕЭП и третьи страны.

• Страны ЕС/ЕЭЗ: Здесь могут быть более простые условия для отсрочки или освобождения от налога на выход.
  
• Третьи страны: При переезде в третьи страны часто действуют более строгие правила. Возможность отсрочки ограничена и требует дополнительного обеспечения.

Вам следует учитывать эти особенности налогообложения при планировании эмиграции, чтобы избежать ненужного финансового бремени.

Налог на выезд по сравнению с налогом на разделение

Налог на вывоз

Налог на выезд распространяется на физических лиц, владеющих акциями отечественных и зарубежных корпораций и покидающих Германию. Если вы переезжаете за границу и владеете более чем 1 % акций корпорации, налог на выезд применяется. Налог рассчитывается с условной выручки от продажи ваших акций. Этот вид налога является особой формой подоходного налога и регулируется Законом об иностранном налоге (AStG) и Законом о подоходном налоге (EStG).

Важные моменты налога на выход:

• Не менее 7 лет проживания в Германии
  
• Владение более чем 1 % акций корпорации
  
• Нет обоснованных надежд на возвращение в Германию

С 2022 года произошли важные изменения. Был продлен срок подачи налоговых деклараций, ужесточены меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов, а срок отсрочки уплаты налогов ограничен семью годами.

Entstrickungssteuer

Налог на деинкорпорацию применяется к компаниям, которые переводятся за границу. В этом случае ваша компания обязана платить налог здесь. Он применяется к индивидуальным предпринимателям, партнерствам и корпорациям. Если компания переносит свой юридический адрес или постоянное представительство за границу, она облагается налогом на разукрупнение. Этот налог взимается со скрытых резервов, которые реализуются в результате переезда.

Важные моменты налога на разделение:

• Применяется к индивидуальным предпринимателям, партнерствам и корпорациям
  
• Налоговые обязательства в случае перевода юридического адреса компании за границу
  
• Налогообложение скрытых резервов при выбытии

„Обычно облагается налогом (как и GmbH) вместе с гудвиллом. В основном, прибыль за последние несколько лет за вычетом соответствующей зарплаты руководства x мультипликатор (упрощенный метод определения стоимости капитализированной прибыли: x мультипликатор), см. пояснения выше.„
Комментарий - Патрик Бёле, BaBo Tax Steuerberatungsges mbH

Как налог на выход, так и налог на разукрупнение имеют особые правила и требования. Поэтому рекомендуется заранее получить исчерпывающую информацию и учесть особенности налогообложения, чтобы избежать финансового бремени. Вы можете обратиться к нам и нашим налоговым консультантам за бесплатной первичной консультацией для оценки вашей индивидуальной ситуации.

Варианты ухода от налогообложения при смене места жительства

Правовые исключения и лазейки

Вы должны знать о законодательных исключениях и возможных лазейках. Раздел 6 AStG и раздел 17 EStG предусматривают определенные исключения. Например, налог на выбытие не применяется, если вы переезжаете в страну ЕС/ЕЭП и не продаете акции корпорации в течение семи лет. Такая отсрочка предоставляется, если вы можете доказать или заранее объявить о своем желании вернуться.

1. Продажа акций перед переездомПродажа акций перед переездом может значительно снизить налоговое бремя. Если вы планируете продать акции в любом случае, это хороший вариант.
   
2. Уплата налога в рассрочкуВы можете подать заявление в налоговую инспекцию, чтобы платить налог в рассрочку. Это поможет распределить финансовое бремя.
   
3. Переезд в страну с соглашением об избежании двойного налогообложения: Вы можете избежать неблагоприятных налоговых последствий, переехав в страну с действующим соглашением об избежании двойного налогообложения. Германия не имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с Объединенными Арабскими Эмиратами с 31 декабря 2021 года.
   
4. Отсрочка уплаты налогаПодайте заявление на отсрочку уплаты налога на выход. При определенных обстоятельствах вы можете отсрочить уплату налога на срок до семи лет. Однако для этого необходимо внести залог.
   
5. Расчет низкой налоговой стоимостиТочная оценка скрытых резервов также может помочь. Чем ниже налоговая стоимость, тем меньше налоговое бремя. Здесь поможет отчет эксперта.

Каждая из этих стратегий требует тщательного планирования и консультации с налоговым консультантом. Это обеспечит гладкий процесс и позволит избежать неожиданного финансового бремени.

Заключение

Налогообложение выезда из Германии является сложным и может иметь значительные финансовые последствия. Если вы планируете эмигрировать и владеете значительными пакетами акций отечественных корпораций, необходимо тщательно все спланировать. Вы не хотите допустить ошибок.

В странах ЕС/ЕЭЗ также действуют особые правила в зависимости от страны назначения. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут помочь избежать неблагоприятных налоговых последствий. Наш налоговый консультант поможет вам разработать оптимальную стратегию и избежать непредвиденных финансовых трудностей.

Не забывайте о различиях между налогом на выход и налогом на выбытие. У обоих есть особые правила, о которых вы должны знать. 

Вы хотели бы покинуть Германию и Создание компании в Дубае? Правильно спланировав и посоветовавшись, вы сможете организовать свой уход плавно и избежать финансовых неожиданностей. Закажите бесплатную первичную консультацию у наших экспертов прямо сейчас.

Часто задаваемые вопросы по теме

Кто должен платить налог на выезд?

Налог на выезд применяется, если физическое лицо, владеющее акциями корпорации, переезжает за границу. Необходимыми условиями являются наличие у налогоплательщика неограниченной налоговой ответственности в Германии в течение как минимум семи лет из последних двенадцати и владение как минимум 1 % акций компании в течение последних пяти лет. Это правило распространяется как на немецкие, так и на иностранные корпорации.

Когда нужно платить налог на выезд?

Выездной налог подлежит уплате, если соблюдены вышеуказанные условия и налогоплательщик навсегда прекращает свое проживание в Германии. Если отъезд носит временный характер, налог на выезд может быть отменен. С 2022 года больше нет возможности бессрочной беспроцентной отсрочки, но налог можно уплатить семью ежегодными платежами по желанию.

Должен ли я платить налог в Германии, если я живу за границей?

Если вы живете за границей, вы, как правило, обязаны платить налог там. Однако вы можете нести неограниченные налоговые обязательства в Германии, если вы являетесь резидентом или обычным резидентом Германии. Так называемое правило 183 дней означает, что вы обязаны платить налог в Германии, если вы проводите там более шести месяцев в году. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Германией и другими странами также могут повлиять на ваши налоговые обязательства.

Облагается ли эмиграция налогом?

Да, это Эмигрируйте, например, в Дубай. могут облагаться налогом на выход из компании при соблюдении вышеупомянутых условий. Этот налог может представлять собой значительное финансовое бремя, поскольку он облагает скрытые резервы акций компании, как если бы они были проданы. Поэтому рекомендуется обратиться за консультацией по вопросам налогообложения на ранней стадии, чтобы избежать потенциальных налоговых ловушек и минимизировать налоговое бремя.