¿Tiene previsto abandonar Alemania y se pregunta qué consecuencias fiscales puede tener para usted? La imposición de salida es una cuestión clave que afecta a muchos emigrantes. Se aplica si traslada su residencia al extranjero y posee participaciones significativas en sociedades nacionales.
"Si se tiene una empresa unipersonal, no se está sujeto al impuesto de salida, pero también en este caso hay que tener en cuenta las consecuencias fiscales (desvinculación de los activos individuales o transferencia de funciones si se adquiere la empresa unipersonal por completo). Así pues en principio siempre impuestos de salida si transfiere activos al extranjero y Alemania pierde el derecho a gravarlos (las llamadas reservas ocultas)".
Comentario – Patric Böhle de BaBo Tax Steuerberatungsges mbH
Esta normativa puede tener un impacto financiero significativo y requiere una planificación cuidadosa. En este artículo descubrirá qué es exactamente la imposición de salida, a quién afecta y cuál es la mejor manera de prepararse para ella. De este modo, podrá asegurarse de que su traslado al extranjero no le suponga una carga fiscal inesperada.
Los hechos más importantes en pocas palabras:
💲Explicación de los impuestos de salida: El impuesto de salida se aplica si abandona Alemania y posee participaciones significativas en sociedades. La situación es similar en caso de transferencia de funciones o disociación de empresas unipersonales. Sirve para evitar la evasión fiscal.
🧑⚖️ Cambios legislativos: Desde 2022 se han producido importantes cambios legislativos que afectan a la fiscalidad de salida. Se ha ampliado el plazo de presentación de las declaraciones fiscales y se han endurecido las medidas contra la evasión fiscal.
🧮 Cálculo y ejemplos: La tributación se basa en una venta ficticia de las acciones en el momento de la salida. El producto de la venta se calcula multiplicando el beneficio medio de los tres últimos años por un factor fijo, del que se grava un determinado porcentaje.
💡 Estrategias de elusión fiscal: Las exenciones legales, la venta de acciones antes de la salida, los pagos a plazos y el aplazamiento son algunas de las estrategias más importantes para reducir o evitar la carga fiscal.
🇩🇪 Acuerdo de doble imposición: Trasladarse a un país con convenio de doble imposición puede ayudar a evitar desventajas fiscales. Estos convenios regulan qué país tiene derecho a tributar.
¿Qué es la imposición de salida?
El impuesto de salida en Alemania se aplica cuando se abandona el país y se cumplen determinadas condiciones. Su objetivo es evitar la evasión fiscal impidiendo que los activos se trasladen simplemente al extranjero.
¿Quién está sujeto a la imposición de salida?
- Si vive en Alemania desde hace más de 7 años. Debe haber residido aquí durante ese periodo mínimo.
- Si posee más del 1 % de las acciones de una sociedad anónima. Si tiene participaciones significativas en empresas nacionales, se verá afectado.
- Si no tiene expectativas razonables de volver a Alemania. Si no tiene previsto regresar en un futuro próximo, se le aplicará el impuesto.
Influencia de los cambios legislativos en la imposición de salida
Nueva normativa desde 2022
La Ley de aplicación de la Directiva contra la elusión fiscal (ATAD) introdujo cambios significativos a partir de 2022:
- Se ha suprimido la opción de aplazamiento indefinido para las reubicaciones en la UE o el EEE.
- El pago a plazos durante siete años es ahora la norma.
- La normativa sobre devolución se amplió a siete años (en determinados casos, hasta 12 años).
Esta nueva normativa puede tener importantes repercusiones en sus obligaciones fiscales si tiene participaciones significativas en sociedades nacionales y sale de Alemania.
Cálculo del impuesto de salida
El impuesto de salida se aplica desde el momento del traslado darse de baja en Alemania y cumplir determinadas condiciones. Para calcular el impuesto se parte de una venta ficticia de sus participaciones en sociedades o de su empresa individual.
¿Cómo se calcula el impuesto?
El impuesto de salida se calcula en tres etapas:
- Determinación del valor justo de mercado (valor de mercado) de las acciones de la empresa o de su empresa) en el momento de la salida.
- Deducción de los costes de adquisición de las participaciones de capital.
- Tributación de la plusvalía ficticia resultante
Ejemplos de cálculos aclaratorios
Supongamos que un socio de una GmbH o un empresario individual tiene previsto trasladarse al extranjero. El beneficio medio de la empresa en los tres últimos años anteriores al traslado es de 186.500 euros. Para calcular el impuesto de salida, este valor medio se multiplica por un factor de 13,75:
- 186.500 euros × 13,75 = 2.564.375 euros
De este valor, el 60% tributa al tipo impositivo personal del accionista.
- 2.564.375 euros × 0,60 = 1.538.625 euros
Suponiendo un tipo impositivo personal del 40%, se obtiene la siguiente presión fiscal:
- 1.538.625 euros × 0,40 = 615.450 euros
En este ejemplo, el impuesto de salida asciende a 615.450 euros.
"En el caso de las empresas unipersonales, el valor debe calcularse como en el ejemplo anterior, con la particularidad de que debe deducirse de los ingresos un salario ficticio (adecuado) del director gerente. La tabla de Karlsruhe (Remuneración adecuada de los directivos). El multiplicador se multiplicará por este valor corregido y el beneficio se gravará al tipo impositivo personal."
Comentario - Patric Böhle, BaBo Tax Steuerberatungsges mbH
Efectos de la imposición de salida
El impuesto de salida en Alemania tiene una normativa específica que debe conocer si tiene previsto trasladar su lugar de residencia al extranjero.
Endurecimiento de la fiscalidad de salida a partir de 2022
Se han producido cambios importantes en el impuesto de salida desde 2022. El aplazamiento del pago del impuesto ya no es posible de forma indefinida y sin intereses. En su lugar, se puede solicitar el pago del impuesto en siete plazos anuales, pero solo con un depósito de garantía.
Acortar el plazo de la obligación tributaria
El periodo de imposición se ha reducido de 10 a 7 años. Esto significa que debe haber residido en Alemania durante al menos 7 años para estar sujeto al impuesto de salida.
Discriminación de la emigración a otros países de la UE
El impuesto de salida para los Estados de la UE/AELC y Suiza suele considerarse contrario a la legislación europea. Esto se debe a que favorece las deslocalizaciones dentro de Alemania. Por tanto, si se traslada a un Estado de la UE/AELC o a Suiza, esto podría perjudicarle.
Convenio de doble imposición
Los convenios de doble imposición (CDI) pueden ayudarle a evitar desventajas fiscales. Estos convenios regulan qué país tiene derecho a tributar para evitar una doble carga fiscal. Infórmese sobre los convenios de doble imposición existentes entre Alemania y su nuevo país de residencia. Alemania no tiene ningún convenio de doble imposición con los Emiratos Árabes Unidos desde el 31 de diciembre de 2021.
Particularidades de los traslados a países de la UE/EEE y terceros países
Se aplican normas especiales a las salidas hacia Estados de la UE/EEE y terceros países.
- Países de la UE/EEEAquí puede tener condiciones más fáciles para un aplazamiento o exención del impuesto de salida.
- Terceros paísesLa posibilidad de aplazamiento es limitada y exige garantías adicionales. La posibilidad de aplazamiento es limitada y exige garantías adicionales.
Debe tener en cuenta estas particularidades fiscales a la hora de planificar su emigración para evitar cargas financieras innecesarias.
Impuesto de salida frente a impuesto de desagregación
Impuesto de retirada
El impuesto de salida se aplica a las personas físicas que poseen acciones en sociedades nacionales y extranjeras y abandonan Alemania. Si traslada su residencia al extranjero y posee más de 1 % de acciones de una sociedad, se le aplica el impuesto de salida. El impuesto se calcula sobre el producto teórico de la venta de sus acciones. Este tipo de impuesto es una forma especial del impuesto sobre la renta y está regulado en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (AStG) y en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (EStG).
Puntos importantes del impuesto de salida:
- Al menos 7 años de residencia en Alemania
- Propiedad de más de 1 % de las acciones de una sociedad anónima
- Sin expectativas razonables de regresar a Alemania
Ha habido cambios importantes desde 2022. Se ha ampliado el plazo para la declaración de la renta, se han endurecido las medidas contra la evasión fiscal y se limita a siete años el aplazamiento del pago de impuestos.
Entstrickungssteuer
El impuesto de desincorporación se aplica a las empresas que se deslocalizan al extranjero. En este caso, su empresa debe tributar aquí. Se aplica a empresas unipersonales, sociedades personalistas y sociedades anónimas. Si una empresa traslada su domicilio social o establecimiento permanente al extranjero, estará sujeta al impuesto de desvinculación. El impuesto grava las reservas ocultas que se realizan como consecuencia del traslado.
Puntos importantes del impuesto de desvinculación:
- Se aplica a empresas individuales, sociedades colectivas y sociedades anónimas.
- Responsabilidad fiscal en caso de traslado del domicilio social al extranjero
- Tributación de las reservas ocultas a la salida
“Suele tributar (como la GmbH) con el fondo de comercio. Básicamente, el beneficio de los últimos años menos el salario de gestión adecuado x multiplicador (método simplificado del valor de los beneficios capitalizados: x multiplicador), véanse las explicaciones anteriores.“
Comentario - Patric Böhle, BaBo Tax Steuerberatungsges mbH
Tanto el impuesto de salida como el de disociación tienen normas y requisitos específicos. Por lo tanto, es aconsejable informarse exhaustivamente con antelación y tener en cuenta las particularidades fiscales para evitar cargas financieras. Puede ponerse en contacto con nosotros y con nuestros asesores fiscales para una primera consulta gratuita a fin de evaluar su situación individual.
Opciones para evitar la imposición de salida al cambiar de residencia
Excepciones y vacíos legales
Debe conocer las excepciones legales y las posibles lagunas. El artículo 6 de la AStG y el artículo 17 de la EStG ofrecen ciertas exenciones. Por ejemplo, el impuesto de salida no se aplica si se traslada a un país de la UE o del EEE y no vende las acciones de la sociedad en un plazo de siete años. Esta prórroga se concede si puede demostrar o anunciar de antemano que desea regresar.
- Venta de acciones antes del trasladoVender las acciones antes de la mudanza puede reducir considerablemente la carga fiscal. Si tiene previsto vender de todos modos, esta es una buena opción.
- Pago fraccionado del impuestoPuede solicitar a la Agencia Tributaria el fraccionamiento del pago de sus impuestos. Esto ayuda a repartir la carga financiera.
- Trasladarse a un país con convenio de doble imposiciónEl convenio de doble imposición: puede evitar desventajas fiscales trasladándose a un país con un convenio de doble imposición en vigor. Alemania no tiene un convenio de doble imposición con los Emiratos Árabes Unidos desde el 31 de diciembre de 2021.
- Aplazamiento de impuestosSolicite un aplazamiento del impuesto de salida. En determinadas circunstancias, puede aplazar el pago del impuesto durante un periodo de hasta siete años. Sin embargo, se exige un depósito de garantía.
- Cálculo del valor fiscal bajoUna valoración precisa de las reservas ocultas también puede ayudar. Cuanto menor sea el valor fiscal, menor será la presión fiscal. Un informe pericial es útil en este caso.
Cada una de estas estrategias requiere una planificación cuidadosa y la consulta con un asesor fiscal. Esto garantizará un proceso fluido y evitará cargas financieras inesperadas.
Conclusión
La fiscalidad de salida en Alemania es compleja y puede tener importantes repercusiones financieras. Si tiene previsto emigrar y posee participaciones significativas en sociedades nacionales, es esencial una planificación cuidadosa. No querrá cometer ningún error.
También se aplican normas especiales dentro de la UE/EEE, según el país de destino. Los convenios de doble imposición pueden ayudar a evitar desventajas fiscales. Nuestro asesor fiscal puede ayudarle a desarrollar las mejores estrategias y evitar cargas financieras inesperadas.
No olvide tener en cuenta las diferencias entre el impuesto de salida y el impuesto de salida. Ambos tienen normas específicas que debes conocer.
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Preguntas frecuentes sobre el tema
¿Quién debe pagar el impuesto de salida?
El impuesto de salida se aplica si una persona física que posee acciones en una sociedad se traslada al extranjero. Los requisitos previos son que el contribuyente haya estado sujeto a la obligación tributaria ilimitada en Alemania durante al menos siete de los últimos doce años y que haya poseído al menos 1 % de las acciones de una sociedad en los últimos cinco años. Esta normativa se aplica tanto a las sociedades alemanas como a las extranjeras.
¿Cuándo se devenga el impuesto de salida?
El impuesto de salida se devenga si se cumplen las condiciones anteriores y el contribuyente abandona definitivamente su residencia en Alemania. Si el abandono es sólo temporal, el impuesto de salida puede quedar exento. Desde 2022, ya no existe la opción de aplazamiento indefinido y sin intereses, pero el impuesto puede pagarse en siete plazos anuales previa solicitud.
¿Debo pagar impuestos en Alemania si vivo en el extranjero?
Si vive en el extranjero, por lo general está obligado a pagar impuestos allí. Sin embargo, puede tener una obligación fiscal ilimitada en Alemania si es residente o residente habitual en Alemania. La llamada regla de los 183 días significa que está obligado a pagar impuestos en Alemania si pasa allí más de seis meses al año. Los convenios de doble imposición entre Alemania y otros países también pueden afectar a su obligación fiscal.
¿Se grava la emigración?
Sí, eso Emigrar a Dubai, por ejemplo pueden gravarse mediante el impuesto de salida si se cumplen las condiciones mencionadas. Este impuesto puede representar una carga financiera considerable, ya que grava las reservas ocultas de las acciones de la empresa como si se hubieran vendido. Por lo tanto, es aconsejable buscar asesoramiento fiscal en una fase temprana para evitar posibles trampas fiscales y minimizar la carga impositiva.
